Wygraliśmy precedensową sprawę podatkową przed Wojewódzkim Sądem Administracyjnym. Sąd potwierdził, że w tej sprawie zastosowanie znajduje zwolnienie z podatku dochodowego, obejmujące odszkodowanie ustalone w ugodzie sądowej. To ważne orzeczenie, które wzmacnia ochronę podatników w podobnych sytuacjach oraz potwierdza zasadność występowania na drogę sądową w sprawach podatkowych.
Wyrok WSA potwierdzający zwolnienie z podatku dochodowego
11 września 2025 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej i tym samym uznał, że nasz Klient ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odszkodowania ustalonego w ugodzie mediacyjnej zatwierdzonej przez sąd.
Co istotne, Sąd podzielił naszą argumentację, że świadczenie stanowi kompensatę rzeczywistej szkody (damnum emergens), czyli utraty w pełni ukształtowanej ekspektatywy nabycia akcji, a nie zaś utraconych korzyści. W rezultacie spełnione zostały przesłanki do zastosowania zwolnienia z PIT w granicach wynikających z ugody sądowej.
Tło sprawy – program motywacyjny i ekspektatywa nabycia akcji
Klient to osoba fizyczna, a ponadto polski rezydent podatkowy. Uczestniczył w programie motywacyjnym przewidującym możliwość nabycia akcji spółki po preferencyjnej cenie. Po spełnieniu określonych warunków powstało po jego stronie w pełni ukształtowane roszczenie (ekspektatywa) do uzyskania puli akcji.
Spółka jednak nie wywiązała się z obowiązku, w rezultacie czego doszło do zawarcia ugody przed mediatorem, zatwierdzonej następnie przez sąd. W ugodzie ustalono odszkodowanie odpowiadające rynkowej wartości akcji w dacie, w której Klient mógł je nabyć.
Spór z organem podatkowym
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydając interpretację indywidualną uznał, że odszkodowanie dotyczy utraconych korzyści, przez co nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego. W odpowiedzi nasz zespół złożył skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, wskazując, że stanowisko organu jest błędne.
W skardze argumentowaliśmy, że świadczenie kompensuje rzeczywistą stratę majątkową klienta. Dotyczy utraty prawa do nabycia akcji, a nie hipotetycznego zysku ze sprzedaży. Tym samym zachodzą przesłanki z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT, który przewiduje zwolnienie z PIT dla odszkodowań przyznanych na podstawie ugody sądowej (z wyjątkiem świadczeń dotyczących utraconych korzyści).
Rozstrzygnięcie WSA – znaczenie dla prawa podatkowego
WSA uchylił interpretację indywidualną. Uznał, że klient korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b uPIT. Co więcej, sąd potwierdził, że ekspektatywa nabycia akcji stanowi składnik majątku podatnika. Jej unicestwienie powoduje szkodę rzeczywistą. Dlatego też może być rekompensowana w formie odszkodowania wolnego od PIT.
To rozstrzygnięcie ma istotne znaczenie dla praktyki prawa podatkowego. Przede wszystkim potwierdza, że pojęcie „rzeczywistej szkody” obejmuje także utratę ukształtowanych praw majątkowych. A ponadto nie ogranicza się wyłącznie do strat materialnych w postaci fizycznych aktywów.
Obecnie wyrok nie jest prawomocny. Organ podatkowy może wnieść skargę kasacyjną do Naczelnego Sądu Administracyjnego.
Prawo podatkowe – w czym może pomóc nasza kancelaria prawna?
Podsumowując, wygrana przed WSA to dowód, że determinacja w sporach podatkowych przynosi realne efekty i daje podatnikom większe poczucie bezpieczeństwa. W tej sprawie kluczową rolę odegrało zwolnienie z podatku dochodowego, które pozwoliło klientowi uniknąć nieuzasadnionego obciążenia fiskalnego. Nasze case study pokazuje, że w sporach z fiskusem warto walczyć o swoje prawa. Nasza kancelaria prawna wspiera klientów w:
- uzyskiwaniu korzystnych interpretacji indywidualnych,
- reprezentacji przed organami i sądami administracyjnymi,
- analizie możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego,
- sporach dotyczących opodatkowania programów motywacyjnych, akcji i odszkodowań.
Nasza kancelaria prawna skutecznie wspiera przedsiębiorców i osoby fizyczne w sporach z fiskusem oraz postępowaniach podatkowych. Co ważne, posiadamy doświadczenie w sprawach, w których klienci uzyskiwali zwolnienie z podatku dochodowego, dzięki czemu możemy zapewnić im bezpieczne i skuteczne rozwiązania.
Skontaktuj się z nami i dowiedz się więcej o naszym wsparciu prawnym
Obserwuj profil „Kancelaria Prawna ANSWER” na LinkedIn. Czytaj o kolejnych wygranych sprawach
